حساب مستقل تملک دارایی های سرمایه ای
فهرست مطالب

رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 1 15
گروه حساب بودجه اي و دريافت و پرداخت 15
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 2 18
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 3 20
گروه حساب سنواتي 20
گروه حساب وجوه مصرف نشده سال قبل 21
گروه حساب اعتبارات در آمد اختصاصي 21
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 4 22
گروه حساب ساير منابع 23
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 5 24
گروه حساب انتظامي 24
گروه حساب سپرده 24
گروه حساب ما به التفاوت ارز 25
گروه حساب هداياي خاص 25
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 6 26
گروه حساب وجوه اداره شده 26
حساب كنترل در آمد ×× 35
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 1 36
گروه حسابهاي بودجه اي و دريافت و پرداخت 36
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 2 38
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 3 40
گروه حساب در آمدها 40
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 4 42
گروه حسابهاي وجوه سپرده 42
گروه حسابهاي بازنشستگان و موظفين 42
گروه حسابهاي استرداد كسور بازنشستگي 43
گروه حسابهاي ساير منابع 43
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 5 44
گروه حسابهاي در آمد خانه هاي سازماني 44
گروه حسابهاي وجوه نامشخص – وجوه چكهاي بين راهي و اشتباه واريزي 45
گروه حسابهاي اوراق بهادار 45
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 6 46
گروه حساب اضافه پرداختي 46
گروه حسابهاي بودجه اختصاصي 46
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 7 48
گروه حساب وجوه مصرف نشده 48
گروه حسابهاي تبصره 40 48
گروه حسابهاي تبصره 5 و ماده 22 سازمان تعزيرات 49
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 8 50
رديف دستگاه                                  عنوان دستگاه                                                                 صفحه 9 52
شرح عمليات حسابداري :
1- هنگام ابلاغ اعتبار مصوب به تفكيك پروژه و رديف متفرقه
اعتبار مصوب ××
دستگاه اجرائي××
2- پس از ابلاغ تخصيص در هر نوبت :
تخصيص اعتبار ××
اعتبار مصوب ××
3- هنگام صدور درخواست وجه براي دريافت تنخواه گردان حسابداري از خزانه :
درخواست وجه ××
تنخواه گران حسابداري ××
4- پس از دريافت اعلاميه واريز وجه به حساب بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي :
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
درخواست وجه ××
5- با اخذ ضمانتنامه يا ساير وثيقه هاي مورد قبول مربوط به شركت نمودن در مناقصه تاديه پيش پرداخت :
حساب تضمينات ××
طرف حساب تضمينات ××
6- هنگام تامين اعتبار جهت كنترل اعتبارات در قبال هر گونه ايجاد تعهد:
تامين اعتبار ××
ذخيره تامين اعتبار ××
7- پس از انعقاد قرار داد ساخت يا ايجاد دارائي سرمايه اي يا خريد اموال منقول سرمايه اي :
كنترل قرار دادها ××
طرف حساب كنترل قراردادها ××
8- هنگام پرداختهاي غير قطعي به افراد طرف قرارداد و عاملين ذيحساب :
تنخواه گردان پرداخت ××
پيش پرداخت سالجاري ××
علي الحساب سالجاري ××
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
9- تامين اعتبار هنگام خريد موجودي جنسي :
تامين اعتبار ××
ذخيره تامين اعتبار ××
10- هنگام خريد موجودي جنسي براي هر يك از طرحها :
حساب موجودي جنسي كالا ××
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
11- هنگام تحويل موجودي جنسي ‏، مصالح ، به پيمانكار بطور مستقيم يا از محل موجودي جنسي :
پيش پرداخت موجودي جنسي ××
موجودي جنسي كالا ××
12- پس از خريد وسايل و كالا كه مستقيماً قابل بهره برداري در دستگاه دولتي مي باشد به شرط اينكه عمر آن بيش از يكسال باشد از حساب موجودي جنسي و كالا به حساب دارائي ثابت و حساب معين مربوطه منظور شود .
دارائي ثابت ××
موجودي جنسي و كالا ××
13- در صورتيكه دارائي ثابت در سالجاري ايجاد شده باشد و دستگاه اجرايي ديگري بهره برداري نمايد پس از تحويل دارائي ثابت به دستگاه بهره بردار ثبت حذفي آن در دفاتر و حسابهاي دستگاه واگذار كننده دارائي ثابت عبارتست از :
دستگاه اجرائي ××
دارائي ثابت ××
14- در صورتيكه دارائي ثابت در سنوات قبل ايجاد  شده باشد و در سالهاي آتي ادامه داشته باشد و دستگاه اجرايي ديگري بهره برداري نمايد پس از تحويل دارائي ثابت به دستگاه بهره برداري ثبت حذفي آن در دفاتر و حسابهاي دستگاه واگذار كننده دارائي  ثابت عبارتست از :
الف) ثبت افتتاحيه :
دارائي ثابت ××
دريافتي از خزانه در سنوات قبل ××
ب) ثبت حذفي :
دريافتي از خزانه در سنوات قبل ××
دارائي ثابت ××
نكته : تا پايان سال مالي ثبتي زده نمي شود مي بايست در ابتداي سال بعد ابتدا ثبت افتتاحيه  زده شود سپس ثبت حذفي اعمال گردد .
15- هنگام دريافت دارائي ثابت احداث شده از دستگاه واگذار كننده دارائي ثابت مذبور ( دستگاه مجري ) ثبت در دستگاه بهره بردار ( گيرنده دارائي ثابت )
دارائي ثابت ××
حساب اموال دولت ( دستگاه اجراي واگذاركننده) ××
16- هنگام انعكاس دارائيهاي در جريان ساخت يا ايجاد سنوات قبل ادامه دار از سالهاي قبل براساس اقدام مندرج در آخرين صورت وضعيت واصله به ذيحسابي با توجه به 5% سهم بيمه كارفرما :
دارائي در جريان ساخت يا ايجاد سنواتي ××
دريافتي از خزانه در سنوات قبل ××
17- هنگام به اتمام رسيدن طرح تملك دارائي سرمايه اي و تحويل قطعي پس از تسويه و واريز پرداختهاي غير قطعي اعم از جاري سنواتي ‏، حسب مورد تا زمان تحويل به دستگاه اجرايي بهره بردار :
دارائي ثابت ××
دارائي در جريان ساخت يا ايجاد سالجاري ××
دارائي در جريان ساخت يا ايجاد سنواتي ××
دارائي در جريان ساخت يا ايجاد ساير منابع ××
18- هنگام دريافت و احتساب صورت وضعيت اقلم استفاده شده موجودي جنسي و كالا .
حساب دارائي در جريان ساخت يا ايجاد حسابي است قابل انتقال به سال بعد كه به جاي هزينه طرحهاي عمراني ، هزينه رديف عمومي و هزينه رديف متفرقه قرار گرفته است .
نكته :
چنانچه اعتبار از محل رديفهاي متفرقه تملك دارائيهاي سرمايه اي به اعتبار طرح مربوط اضافه شده باشد و دارائي شماره طرح مرتبط و فصول سرمايه گذاري باشد در دفاتر و حسابها تحت عنوان طرح مريوط منعكس مي شود و چنانچه فاقد شماره طرح و منحصراً رديف متفرقه فصول سرمايه گذاري باشد ارقاق در حساب اعتبارات مصوب و ساير  سر فصل حسابها و همچنين حساب معين بر حسب رديف متفرقه و فصول سرمايه گذاري نگهداري مي گردد .
ضمناً : عنوان اعتبارات هزينه هاي متفرقه و ساير رديفهاي مربوطه ، به اعتبارات متفرقه تملك دارائيهاي سرمايه اي اصلاح گرديده است .
الف)
دارائي هاي در جريان ساخت يا ايجاد ××
پيش پرداخت موجودي جنسي و كالا ××
پيش پرداخت سالجاري ××
علي الحساب سالجاري ××
تعهدات پرداختي ××
ب)
ذخيره تامين اعتبار ××
تامين اعتبار ××
ج)
طرف حساب كنترل قرار دادها ××
حساب كنترل قراردادها ××
د)
طرف حساب تضمينات ××
حساب تضمينات ××
19-هنگام انجام پرداخت به پيمانكار پس از كسر كسور متعلقه :

الف)
تعهدات پرداختي ××
سپرده دريافتي ××
كثور وصولي ××
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
ب)
بانك دريافت وجوه سپرده ××
كسور ارسالي ××
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
20- هنگام دريافت اسناد و مدارك دارائي در جريان ساخت يا ايجاد از عامل ذيحساب :
اسناد وصولي از عامل ذيحساب ××
تنخواه گردان پرداخت ××
21-
الف)
دارائي در جريان ساخت يا ايجاد ××
اسناد وصولي از عامل ذيحساب ××
22- معادل تنخواه گردان پرداخت واريزي در صورت لزوم ، مجددا وجه در اختيار عامل ذيحساب قرار مي گيرد .
الف )
تامين اعتبار ××
ذخيره تامين اعتبار ××
ب)
تنخواه گردان پرداخت ××
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
23- در صورت واريز بخشي از تنخواه گردان پرداخت ، علي الحساب سالجاري ، پيش پرداخت سالجاري بصورت نقد با دريافت اعلاميه بانكي :
الف)
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
تنخواه گردان پرداخت ××
علي الحساب سالجاري ××
پيش پرداخت سالجاري ××
ب)
ذخيره تامين اعتبار ××
تامين اعتبار ××
24- معادل كاهش وجوه تنخواه گردان حسابداري بميزان پرداختهاي انجام شده :
تنخواه گردان حسابداري ××
كنترل تخصيص ××
25- بمنظور تكميل تنخواه گردان حسابداري براي پرداختهاي بعدي معادل حساب كنترل تخصيص درخواست وجه بميزان پرداختهاي انجام شده :
درخواست وجه ××
تنخواه گردان حسابداري ××
26- به هنگام دريافت اعلاميه بانكي مبني بر واريز وجوه درخواستي از خزانه به حساب بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي :
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
درخواست وجه ××
27- هنگام تسويه و واريز تنخواه گردان حسابداري بصورت واريز نقدي :
تنخواه گردان حسابداري ××
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
28- هنگام پاياپاي تنخواه گردان حسابداري به حساب دريافتي و صدور درخواست پاياپاي :
الف )
درخواست وجه ××
كنترل تخصيص ××
ب)
تنخواه گردان حسابداري ××
درخواست  وجه ××
29- هنگام تسويه تنخواه گردان پرداخت از عاملين ذيحساب :
الف)
ذخيره تامين اعتبار ××
تامين اعتبار ××
ب)
دارائيهاي در جريان ساخت يا ايجاد ××
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي××
تنخواه گردان پرداخت ××
30- پس از تسويه و واريز تنخواه گردان پرداخت ، مانده تنخواه گردان حسابداري و اصلاح و تعديل اقلام ثبت شده در حساب تامين اعتبار و ذخيره تامين اعتبار حساب كنترل تخصيص بسته شود.
حساب كنترل تخصيص ××
تخصيص اعتبار ××
31- پس از بستن حسابهاي تنخواه گردان پرداخت ، تنخواه گردان حسابداري ، حساب كنترل تخصيص و خصوص اطمينان از توازن گروه حسابها و واريز كسور وصولي ساير حسابها با ثبت معكوس بسته شود.
دستگاه اجرايي××
اعبتار مصوب ××
(مانده) تخصيص اعتبار××
بانك پرداخت تملك درائيهاي سرمايه اي ××
پيش پرداخت سالجاري ××
علي الحساب سالجاري ××
دارائي در جريان ساخت يا ايجاد ××
32-
تعهدات پرداختي ××
دريافتي از خزانه در سنوات قبل ××
دارائي در جريان ساخت يا ايجاد سنواتي ××
موجودي جنسي سنواتي ××
پيش پرداخت سنواتي ××
علي الحساب سنواتي ××
پيش پرداخت موجودي جنسي و كالا سنواتي ××
33-
ذخيره تامين اعتبار ××
تامين اعتبار ××
34-
سپرده هاي دريافتي ××
بانك دريافت وجوه سپرده ××
35-
طرف حساب كنترل قراردادها ××
كنترل قراردادها ××
36-
كسور وصولي ××
كسور ارسالي ××
37- افتتاح حسابها در سال بعد و گروه حسابهاي سنواتي :
نكته : واگذاري دارائياي مالي وصولي : مانده مصرف نشده اعتبارات سال گذشته مي باشد .
نكته : حساب دريافتي از خزانه در سنوات قبل حسابي است قابل انتقال به سال بعد كه به جاي حساب انتقالي آغاز سال  قرار گرفته و نشان دهنده كل وجوه دريافتي از خزانه بابت طرح تملك دارائيها سرمايه اي مي باشد :
الف)
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
واگذاري دارائيهاي مالي و وصولي××
ب)
دارائي در جريان ساخت يا ايجاد سنواتي ××
موجودي جنسي كالا سنواتي ××
پيش پرداخت سنواتي ××
علي الحساب سنواتي ××
پيش پرداخت موجودي جنسي و كالاي سنواتي ××
دريافتي از خزانه در سنوات قبل ××
تعهدات پرداختي ××
ج)
تامين اعبتار سنواتي ××
ذخيره تامين اعتبار سنواتي ××
د)
حساب تضمينات ××
طرف حساب تضمينات ××
38- معادل وجوه برگشتي از پرداختهاي سالهاي گذشته ( مانده مصرف نشده سال قبل ) :
واگذاري دارائيهاي مالي ارسالي ××
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
39- با ارائه اسناد و مدارك  اقلام سنواتي در طي سال :
الف )
دارائي در جريان ساخت يا ايجاد سنواتي ××
موجودي جنس سنواتي ××
پيش پرداخت سنواتي ××
علي الحساب سنواتي ××
بديهي است چنانچه اقلام سنواتي واريزي بابت قرار داد منعقد و صورت وضعيت پيمانكار باشد كسور متعلقه سپرده محاسبه و به حسابهاي مربوط واريز مي گردد .
ذخيره تامين اعتبار سنواتي ××
تامين اعتبار سنواتي ××
40- در صورت واريز نقدي حسابهاي پيش پرداخت سنواتي و علي الحساب سنواتي براساس اعلاميه بانكي همزمان معادل وجوه واريزي ، ثبتهاي الف ، ب ، ج ، در دفاتر و حسابها ثبت مي شود .
الف)
بانك پرداخت تملك دارائيهاي سرمايه اي ××
پيش پرداخت سنواتي ××
علي الحساب سنواتي ××………………..